معدل ضريبة الدخل الأساسي في المملكة العربية السعودية
بموجب المادة السابعة من نظام ضريبة الدخل السعودي، يبلغ معدل ضريبة الدخل الأساسي 20%. ويُطبَّق هذا المعدل الثابت على:
- شركات الأموال المقيمة (على الحصة العائدة للشركاء غير السعوديين)
- الأشخاص الطبيعيين غير السعوديين المقيمين الذين يمارسون نشاطاً تجارياً في المملكة
- غير المقيمين الذين يمارسون نشاطهم من خلال منشأة دائمة في المملكة العربية السعودية
يُعدّ هذا المعدل تنافسياً مقارنةً بكثير من الولايات القضائية الأخرى، غير أنه يُطبَّق على صافي الدخل الخاضع للضريبة، مما يعني أنه يمكنك تخفيض التزامك الضريبي بصورة ملموسة عبر المصروفات المسموح بخصمها (يُتناول ذلك بمزيد من التفصيل في موضع لاحق).
---
ما المقصود بالدخل الخاضع للضريبة؟
تُعرِّف المادة الثامنة الدخل الخاضع للضريبة تعريفاً شاملاً بأنه:
الدخل الإجمالي بما يشمل جميع الإيرادات والأرباح والمكاسب أياً كان نوعها وصورة الوفاء بها، الناجمة عن ممارسة النشاط، بما في ذلك أرباح رأس المال والإيرادات العرضية، مطروحاً منها الدخل المعفى.
بعبارة مبسَّطة، يعني ذلك أن كل ما تكسبه تقريباً من نشاط تجاري يدخل في نطاق هذا التعريف، سواء أكان:
- دخلاً تجارياً من بيع السلع أو تقديم الخدمات
- أرباح رأس مال من بيع أصول تجارية
- إيرادات عرضية كالفوائد التي يجنيها النشاط التجاري
- مزايا عينية — القيمة السوقية العادلة للسلع أو الخدمات أو الممتلكات المُستلَمة بدلاً من النقد
تنبيه مهم للمقيمين الأجانب: تُقيِّد المادة الحادية والثلاثون أيضاً المدفوعات غير المباشرة — فإذا عاد عليك مدفوع ما بالنفع بصورة غير مباشرة، أو صدر بناءً على تعليماتك، فإنه يُعامَل دخلاً خاضعاً للضريبة.
---
أرباح رأس المال: ما الذي يُعفى منها؟
لا تخضع جميع أرباح رأس المال للضريبة؛ إذ تُقرِّر المادة العاشرة إعفاءات جوهرية، تشمل:
- الأرباح الناجمة عن التصرف في الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية السعودية (تداول)، وفق شروط محددة
- الأرباح الناجمة عن التصرف في الممتلكات الشخصية غير المستخدمة في نشاط تجاري خاضع للضريبة
نصيحة عملية للمقيمين الأجانب: إذا كنت تتداول في الأسهم المدرجة في السوق المالية السعودية، فإن أرباح رأس المال الناجمة عن ذلك تكون معفاة من الضريبة في الغالب. أما إذا بعت أصولاً تندرج ضمن عملياتك التجارية، فإن الربح المتحقق يكون خاضعاً للضريبة.
---
كيفية احتساب أرباح رأس المال على الأصول التجارية
توضح المادة التاسعة أن الربح أو الخسارة الناجم عن التصرف في أصل يُمثِّل الفرق بين:
- المقابل المُستلَم عن الأصل، و
- أساس تكلفته (تكلفة الاقتناء الأصلية، مُعدَّلةً وفق ما يُجيزه النظام)
بالنسبة للـالأصول القابلة للإهلاك، تسري أحكام خاصة — إذ تُحتسب الأرباح والخسائر ضمن مجمع الإهلاك لا على أساس كل أصل منفرداً، مما قد يؤثر في توقيت نشوء الالتزام الضريبي.
---
الدخل العيني والعملات الأجنبية
ثمة حكمان كثيراً ما يُفاجئان المقيمين الأجانب:
- المعاملات العينية (المادة التاسعة والعشرون): إذا استلمت ممتلكات أو خدمات أو مزايا أخرى بدلاً من النقد، فإن قيمتها السوقية العادلة في تاريخ القيد تُدرج ضمن دخلك الخاضع للضريبة.
- العملات الأجنبية (المادة الثلاثون): يجب الإفصاح عن جميع الدخول بـالريال السعودي (SAR). وإذا حصلت على دخل بعملة أجنبية، فيجب تحويله باستخدام سعر الصرف الذي يُعلنه البنك المركزي السعودي (ساما) في التاريخ ذي الصلة.
نصيحة عملية: احتفظ بسجلات أسعار الصرف في تاريخ كل معاملة، ولا سيما إذا كنت تُصدر فواتيرك للعملاء بالدولار الأمريكي أو اليورو أو غيرها من العملات.
---
الإعفاءات الرئيسية الواجب مراعاتها
علاوةً على أرباح السوق المالية، تتضمن المادة العاشرة إعفاءات أخرى ذات صلة بالمقيمين الأجانب. يُنصح دائماً بمراجعة القائمة الكاملة مع مستشار ضريبي متخصص، ومن أبرز الإعفاءات المشار إليها عادةً:
- بعض دخول الاستثمار التي تستوفي الشروط المحددة
- تدفقات الدخل التي تقع خارج نطاق تعريف النشاط التجاري
---
الملكية المشتركة والدخل الموزَّع
إذا كنت تشارك في ملكية عقار أو منشأة تجارية في المملكة العربية السعودية، توضح المادة الثامنة والعشرون أن الدخل والمصروفات توزَّع على المُلاك المشتركين بنسبة حصصهم، ثم يُقيَّم كل شريك ضريبياً بصورة فردية على حصته.
---
ملخص: الأرقام الجوهرية للمقيمين الأجانب
| معدل الضريبة | يُطبَّق على | |-------------|-------------| | 20% | دخل الأعمال للمقيمين غير السعوديين والمنشآت الدائمة لغير المقيمين | | معفى | أرباح الأوراق المالية المدرجة في تداول (وفق شروط محددة) | | 20% | أرباح رأس المال الناجمة عن التصرف في الأصول التجارية |
---
توصيات عملية
- راجع جميع مصادر دخلك من المصادر السعودية، ولا تقتصر على إيرادات نشاطك التجاري الرئيسي
- وثِّق المعاملات العينية وسجِّل قيمتها السوقية في تاريخ الاستلام
- حوِّل دخول العملات الأجنبية بدقة وفق أسعار صرف ساما
- استشر متخصصاً ضريبياً سعودياً مرخَّصاً للتأكد من المصادر المعفاة والخاضعة للضريبة من بين مصادر دخلك
إن استيعاب نطاق الدخل الخاضع للضريبة هو حجر الأساس لأي تخطيط ضريبي سليم في المملكة العربية السعودية.