آلية توزيع الأرباح والخسائر
بموجب المادة الثالثة والعشرين، يجب على جميع الشركاء في الشركة السعودية المشاركة في الأرباح والخسائر بنسبة تتناسب مع حصصهم في رأس مال الشركة. وهذه هي القاعدة الاحتياطية المعمول بها ما لم ينص عقد التأسيس على ترتيب مغاير.
قاعدة جوهرية: يُعدّ باطلًا وعديم الأثر بموجب النظام السعودي كل اتفاق يُفضي إلى حرمان شريك كليًا من حصته في الأرباح أو إعفائه كليًا من تحمّل الخسائر. لا يجوز التعاقد على إقصاء أي شريك من المشاركة في نتائج الأعمال ربحًا وخسارة.
غير أن عقد التأسيس يجوز له تحديد نسبة توزيع أرباح وخسائر تختلف عن نسبة المساهمة في رأس المال، إذ يحق للشركاء الاتفاق على منح شريك حصةً أكبر من الأرباح نظير ما يقدمه من خبرة متخصصة أو دور نشط، حتى وإن كانت مساهمته الرأسمالية أقل.
---
الشركاء المساهمون بالعمل
بموجب المادة الرابعة والعشرين، إذا كانت حصة الشريك في الشركة عملًا أو خدمات لا رأس مال، ولم يُحدد عقد التأسيس نصيبه في الأرباح والخسائر، استحق حصةً مساوية لحصة الشريك الأقل مساهمةً في رأس المال.
التداعيات العملية للمقيمين الأجانب: إن كنت تُسهم في الشراكة بمهاراتك أو خبرتك الإدارية لا بالأموال النقدية، فاحرص على النص صراحةً على ترتيب توزيع أرباحك في عقد التأسيس. إذ قد يُفضي الاعتماد على القاعدة الاحتياطية إلى حصولك على نصيب أدنى مما تقصده.
---
توزيعات الأرباح
بموجب المادة الثانية والعشرين، يجوز للشركات توزيع أرباح سنوية أو مرحلية على الشركاء أو المساهمين. ويسري ذلك على:
- شركات المساهمة
- شركات المساهمة المبسّطة
- الشركات ذات المسؤولية المحدودة
القاعدة الحاكمة: لا يجوز توزيع الأرباح إلا من الأرباح القابلة للتوزيع. وإذا جرى التوزيع بالمخالفة لهذه القاعدة، يجوز إلزام الشركاء أو المساهمين المستفيدين بـإعادة تلك المبالغ إلى الشركة، ولا سيما إذا كانوا على علم بعدم مشروعية التوزيع وقت حصوله.
ما المقصود بالأرباح القابلة للتوزيع؟ هي عمومًا الأرباح المتبقية بعد:
- تغطية خسائر الشركة من السنوات السابقة
- الاحتجاز بالاحتياطيات المقررة نظامًا
- مراعاة الالتزامات الضريبية
احرص دائمًا على مراجعة قوائمك المالية قبل إقرار أي توزيع للأرباح، للتثبت من وجود أرباح قابلة للتوزيع فعلًا.
---
السجلات المحاسبية والقوائم المالية
بموجب المادة السابعة عشرة، يتعين على كل شركة سعودية مسك:
- سجلات محاسبية شاملة لجميع الأنشطة التجارية
- مستندات مؤيدة لجميع العمليات والعقود
- قوائم مالية تُعدّ في نهاية كل سنة مالية
يجب الاحتفاظ بهذه السجلات في المقر الرئيسي المسجل للشركة أو في أي مكان آخر تحدده إدارة الشركة أو مجلس الإدارة.
متطلب الحفظ: يجب الاحتفاظ بالسجلات المالية طوال المدة التي تحددها الأنظمة المعمول بها، وتبلغ عادةً 10 سنوات كحد أدنى وفق معايير المحاسبة السعودية.
نصيحة عملية للمقيمين الأجانب: استثمر في برامج محاسبة احترافية وتعاقد مع محاسب قانوني محلي مؤهل منذ اليوم الأول. إذ يُعدّ القصور في مسك السجلات أحد أبرز الأسباب التي تُعرّض الشركات الصغيرة المملوكة للأجانب لمشكلات تنظيمية في المملكة.
---
السنة المالية
بموجب المادة السادسة عشرة، يجب أن تكون السنة المالية للشركة اثني عشر شهرًا بالضبط، وأن تُحدد في عقد التأسيس أو النظام الأساسي.
استثناء للشركات الجديدة: يجوز أن تتراوح السنة المالية الأولى للشركة حديثة التأسيس بين 6 و18 شهرًا، تبدأ من تاريخ قيدها في السجل التجاري. ويمنح ذلك المؤسسين قدرًا من المرونة عند الإنشاء في منتصف السنة.
aختر سنتك المالية بعناية، إذ يستلزم تغييرها لاحقًا تعديلًا رسميًا على عقد التأسيس أو النظام الأساسي.
---
اشتراطات مراقب الحسابات
بموجب المادة الثامنة عشرة، يتعين على أغلب الشركات المؤسسة وفق النظام السعودي تعيين مراقب حسابات واحد على الأقل يكون مرخصًا بمزاولة المهنة في المملكة. ويُحدد الشركاء أو الجمعية العامة تعيين مراقب الحسابات وأتعابه ومدة عمله ونطاق مهامه.
قواعد استقلالية مراقب الحسابات (المادة العشرون):
- يجب أن يكون مراقب الحسابات مستقلًا وفق المعايير المهنية المعتمدة
- لا يجوز لمراقب الحسابات المشاركة في إدارة الشركة التي يراجع حساباتها
- لا يجوز له أن يكون عضوًا في مجلس إدارة الشركة
- لا يجوز له امتلاك حصص أو أسهم في الشركة التي يراجع حساباتها
---
الإعفاءات الممنوحة للشركات الصغيرة ومتناهية الصغر
بموجب المادة التاسعة عشرة، تُعفى الشركات متناهية الصغر والصغيرة عمومًا من اشتراط تعيين مراقب حسابات إلزامي، غير أن هذا الإعفاء لا ينطبق في الحالات الآتية:
- نصّ عقد التأسيس صراحةً على ضرورة تعيين مراقب حسابات
- إصدار الشركة أدوات دين (كالسندات أو الصكوك)
- صدور أمر من المحكمة أو الجهة التنظيمية المختصة بإجراء مراجعة
- بلوغ الشركة حدودًا مالية معينة تحددها اللوائح
نصيحة للمقيمين الأجانب: حتى لو كانت شركتك مؤهلة للإعفاء، يُنصح بشدة بالاستعانة بمراقب حسابات طوعًا إذا كان لديك مستثمرون خارجيون، أو تعتزم طلب تمويل، أو تخطط لبيع الشركة مستقبلًا.
---
حق الشركاء في الرقابة على الحسابات
بموجب المادة الحادية والعشرين، يتمتع الشركاء والمساهمون بـحق الرقابة على حسابات الشركة وفق أحكام نظام الشركات وعقد التأسيس أو النظام الأساسي للشركة. ويمثّل ذلك ضمانةً مهمة لحماية المستثمرين من أصحاب الأقليات.
إذا كنت شريكًا بحصة أقلية في شركة سعودية، فاحرص على أن ينص النظام الأساسي بوضوح على حقوقك في الاطلاع على المعلومات المالية، بما فيها الحق في تلقّي القوائم المالية الدورية وتفقّد السجلات المستندية.
---
قائمة التحقق من الامتثال المالي للمقيمين الأجانب
- [ ] تحديد السنة المالية في عقد التأسيس أو النظام الأساسي قبل التسجيل
- [ ] تعيين مراقب حسابات مرخص (أو التثبت من استيفاء شروط الإعفاء)
- [ ] مسك سجلات محاسبية كاملة منذ اليوم الأول للعمليات
- [ ] التوزيع فقط من الأرباح القابلة للتوزيع الموثّقة والمتحقق منها
- [ ] توثيق نسب توزيع الأرباح والخسائر بوضوح في عقد التأسيس
- [ ] الاحتفاظ بجميع الوثائق المالية طوال المدة المقررة نظامًا
- [ ] إعداد القوائم المالية في نهاية كل سنة مالية
- [ ] تضمين البيانات النظامية المطلوبة للشركة (الاسم، رقم السجل التجاري، رأس المال) في جميع المراسلات والوثائق الرسمية وفق المادة الثانية عشرة