نظرة عامة على نظام ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية
تعتمد المملكة العربية السعودية نظاماً ضريبياً فريداً كثيراً ما يُفاجئ القادمين إليها حديثاً. فعلى خلاف معظم دول العالم، لا يخضع المواطنون السعوديون لضريبة الدخل، إذ يؤدون الزكاة بوصفها فريضة شرعية تقوم على الثروة. بيد أن الأفراد وشركات غير السعوديين قد يخضعون لضريبة الدخل تبعاً لطبيعة أنشطتهم ووضعهم من حيث الإقامة.
يُمثّل نظام ضريبة الدخل السعودي (المرسوم الملكي رقم م/1) التشريعَ الناظم لهذا المجال، وتتولى تطبيقه هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا).
---
من يخضع لضريبة الدخل؟
تحدد المادة الثانية من النظام أربع فئات من الخاضعين للضريبة:
- شركات الأموال المقيمة — وذلك فيما يتعلق بحصة الشركاء من غير السعوديين فقط
- الأشخاص الطبيعيون غير السعوديين المقيمون الذين يزاولون نشاطاً تجارياً في المملكة
- غير المقيمين الذين يزاولون نشاطاً تجارياً في المملكة من خلال منشأة دائمة
- غير المقيمين الذين يحصلون على دخل خاضع للضريبة من مصادر داخل المملكة
يترتب على ذلك أن المقيم الأجنبي المستخدَم لدى شركة سعودية بموجب راتب لا يخضع في الغالب لضريبة الدخل بصفة شخصية. أما إذا كنت تدير مشروعاً تجارياً خاصاً، أو تمتلك حصة في شركة، أو تعمل بصفة مستقلة (فريلانسر)، فقد تترتب عليك مسؤولية ضريبية.
---
كيف تُحدَّد الإقامة الضريبية؟
تُحدد المادة الثالثة حالتين يُعدّ فيهما الشخص الطبيعي مقيماً خلال السنة الضريبية:
- أن يكون له محل إقامة دائم في المملكة وأن يمكث فيها ما لا يقل عن 30 يوماً خلال السنة الضريبية.
- أن يُقيم في المملكة العربية السعودية لمدة إجمالية لا تقل عن 183 يوماً خلال السنة الضريبية.
ملاحظة عملية: إذا كنت مقيماً أجنبياً تمتلك عقاراً في المملكة أو تستأجره وتزورها بصفة منتظمة، فقد تبلغ عتبة الإقامة الضريبية حتى دون أن تقيم فيها بصفة دائمة. لذا احرص على تتبع أيام إقامتك بدقة.
---
ما المقصود بالمنشأة الدائمة؟
حتى إن لم تكن مقيماً، فقد تترتب عليك ضريبة إذا كانت لك منشأة دائمة في المملكة. وبموجب المادة الرابعة، تشمل المنشأة الدائمة:
- مكاناً ثابتاً للأعمال تمارس من خلاله نشاطك
- أنشطة تُمارَس عبر وكيل محلي
- مشاريع بناء أو تجميع أو تركيب تتجاوز مدتها الحد المقرر نظاماً
أهمية ذلك للمقيمين الأجانب: إن المستشارين والمقاولين وأصحاب الأعمال الذين يمارسون نشاطهم في المملكة من خلال كيان أو وكيل محلي قد يكتسبون وضع المنشأة الدائمة، ومن ثَمّ تنشأ في حقهم مسؤولية ضريبية، حتى وإن كانوا مقيمين في الخارج.
---
الدخل المتحقق من مصادر سعودية
تُعرّف المادة الخامسة الدخلَ المتحقق في المملكة العربية السعودية بأنه الدخل الناجم عن:
- نشاط يُمارَس داخل المملكة
- العقارات الواقعة في المملكة العربية السعودية (بما في ذلك الأرباح الناتجة عن بيع حصص في عقارات)
- توزيعات الأرباح أو الفوائد أو الإتاوات التي يدفعها مقيم سعودي
يكتسب ذلك أهمية بالغة للمقيمين الأجانب الذين قد تكون لهم استثمارات أو عقارات مؤجرة أو مصالح تجارية في المملكة، حتى بعد انتهاء إقامتهم فيها.
---
معدل الضريبة الأساسي
استناداً إلى المادة السابعة، يبلغ معدل ضريبة الدخل الأساسي 20%، ويسري على:
- شركات الأموال المقيمة (فيما يخص حصة الشركاء من غير السعوديين)
- الأشخاص الطبيعيين غير السعوديين المقيمين الذين يزاولون نشاطاً تجارياً
- غير المقيمين الذين تكون لهم منشأة دائمة في المملكة
تجدر الإشارة إلى أن أنشطة الغاز الطبيعي والهيدروكربونات تخضع لمعدلات ضريبية أعلى، وهي أقل صلة بأوضاع معظم المقيمين الأجانب.
---
أبرز ما يجب على المقيمين الأجانب معرفته
- المقيمون الأجانب الذين يتقاضون راتباً فقط لا يخضعون في الغالب لضريبة الدخل السعودية
- المقيمون الأجانب الذين يمتلكون مشاريع تجارية، أو يعملون بصفة مستقلة، أو يحملون حصصاً في شركات قد تترتب عليهم التزامات ضريبية
- وضع الإقامة الضريبية والمنشأة الدائمة هما المحددان الرئيسيان اللذان ينبغي مراقبتهما
- قد يكون الدخل المتحقق من مصادر سعودية خاضعاً للضريبة حتى بعد مغادرة المملكة
- يُنصح دائماً باستشارة مستشار ضريبي سعودي مرخّص إذا تضمّن وضعك دخلاً من الأعمال أو ملكية حصص في شركات
---
إن إدراك وضعك في ضوء نظام ضريبة الدخل السعودي هو الخطوة الأولى نحو الامتثال الضريبي وتجنب الالتزامات غير المتوقعة. وعند الشك، لا تتردد في الاستعانة بمستشار ضريبي مسجّل في المملكة.