الزكاة على الشركات في المملكة العربية السعودية: ما الذي يتعين عليك سداده

إذا كنت تدير شركة في المملكة العربية السعودية تعود ملكيتها لمواطنين سعوديين أو من دول مجلس التعاون الخليجي، فأنت ملزم بسداد الزكاة لا ضريبة الدخل على الشركات. يبدو المعدل بسيطاً (2.5%)، غير أن الوعاء الخاضع لهذا المعدل هو ما يُعقّد الأمور. إليك ما يهمك فعلاً.

الإجابة السريعة

تُحتسب زكاة الشركات في المملكة العربية السعودية بواقع 2.5% من وعاء الزكاة، وتُقدَّم إقرارات سنوية إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. وتسري على الشركات المقيمة المملوكة لمواطنين سعوديين أو من دول مجلس التعاون الخليجي. أما الشركات ذات الملكية المختلطة فتتوزع الالتزامات فيها: تخضع الحصص السعودية والخليجية للزكاة، فيما تخضع الحصص الأجنبية لضريبة دخل الشركات البالغة 20%. ويُحتسب وعاء الزكاة تقريباً من حقوق الملكية مضافاً إليها الالتزامات طويلة الأجل مطروحاً منها الأصول الثابتة والاستثمارات طويلة الأجل، لا من الربح. ويُطبَّق غرامة تأخير بنسبة 1% عن كل 30 يوماً تأخير في التقديم.

من يسدد الزكاة ومن يخضع لضريبة الشركات

يقوم التمييز على أساس الملكية لا النشاط.

تسدد الشركات المقيمة في المملكة العربية السعودية المملوكة كلياً لمواطنين سعوديين أو خليجيين الزكاة على 100% من الوعاء. في المقابل، تسدد الشركات المملوكة كلياً لأجانب من غير دول مجلس التعاون الخليجي ضريبة دخل شركات بنسبة 20% على صافي الربح المعدَّل. أما الشركات المختلطة فتُوزَّع الالتزامات فيها بالتناسب؛ فإذا كان الشريك السعودي يمتلك 60% والشريك البريطاني 40%، طُبِّقت الزكاة على 60% من الوعاء وضريبة الدخل على 40% من الربح الخاضع للضريبة.

وللشركات المدرجة في البورصة معاملة مغايرة، إذ تُحتسب الزكاة استناداً إلى هيكل ملكية المساهمين كما هو مسجَّل في منصة تداول بنهاية السنة، وهو ما يجعل البنوك وكبرى الشركات المدرجة تتقدم بإقرارات هجينة.

ويتضمن الإطار التنظيمي الحاكم اللائحة التنفيذية لتحصيل الزكاة الصادرة بموجب قرار وزاري رقم 2216 (1440هـ) والمُعدَّلة عدة مرات منذ ذلك الحين.[1]

كيف يُحتسب وعاء الزكاة فعلياً

هنا يقع كثيرون في الخطأ. الزكاة ليست ضريبة على الربح، بل هي رسم يشبه الضريبة على الثروة ويُطبَّق على وعاء محدد.

الصيغة المبسطة التي تستخدمها ZATCA:

وعاء الزكاة = (حقوق الملكية + الالتزامات طويلة الأجل + المخصصات + الأرباح المحتجزة المعدَّلة) − (صافي الأصول الثابتة + الاستثمارات طويلة الأجل + المصروفات المؤجلة)

ثم تُقارَن هذه النتيجة بصافي الربح المعدَّل، وتُفرض الزكاة على أيهما أعلى. لا يجوز أن يقل الوعاء عن الربح المعدَّل، وهو ما يُعرف بقاعدة الحد الأدنى المنصوص عليها في المادة الرابعة من اللائحة التنفيذية.

ثمة تعديلات عدة كثيراً ما تُفاجئ مقدمي الإقرارات:

• تُخصم القروض المستخدمة في تمويل الأصول القابلة للخصم من الوعاء.
• تُضاف الاحتياطيات النظامية مجدداً إذا تجاوزت الحد المقرر في نظام الشركات.
• تبقى الأرباح الموزعة غير المدفوعة في نهاية السنة ضمن الوعاء.
• قد تُضاف الذمم المدينة من الأطراف ذات العلاقة إذا اعتبرتها ZATCA توزيعاً مقنَّعاً.

بصراحة، إذا كانت ميزانيتك العمومية تتجاوز مستوى شركة ذات مسؤولية محدودة صغيرة، فلا تحاول احتساب ذلك بنفسك؛ فالتعديلات تُربك حتى المختصين.

تنبيه: يفترض معدل 2.5% أن الشركة تسجّل سنتها وفق التقويم الهجري. أما إذا اعتمدت السنة المالية الميلادية، فيبلغ المعدل الفعلي 2.577% لاستيعاب فارق الأيام الأحد عشر. وتطبق ZATCA هذا المعدل تلقائياً إذا أعلنت في إقرارك اعتمادك التقويم الميلادي.

مواعيد التقديم والغرامات والشهادة التي تحتاجها فعلاً

تُقدَّم الإقرارات إلكترونياً عبر بوابة ZATCA خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية. فإذا كانت السنة المالية تنتهي في 31 ديسمبر، فالموعد النهائي هو 30 أبريل.

الغرامات:

• التأخر في التقديم: 1% من الإيرادات عن كل 30 يوماً تأخير، وهي مبالغ مؤلمة رغم وجود حد أقصى معقول.
• التأخر في السداد: 5% من مبلغ الزكاة غير المسدَّد عن كل شهر أو جزء منه.
• عدم التقديم: يحق لـ ZATCA إصدار تقدير تلقائي، وهو دائماً أعلى مما كنت ستُقرّ به.

فور قبول إقرارك وسداد المستحقات، تحصل على شهادة الزكاة، وهي الوثيقة الأهم في عملك اليومي. لا يمكنك:

• تجديد سجلك التجاري
• تجديد إقامات موظفيك الأجانب
• تحصيل المدفوعات النهائية من العقود الحكومية
• تخليص بعض السلع من الجمارك
• المشاركة في معظم المناقصات الحكومية

...دون شهادة زكاة سارية المفعول. وتُصدر الشهادة عادةً لمدة عام وتستلزم التجديد في كل دورة. هل تحتاج مزيداً من التفاصيل حول آليات التجديد؟ راجع إجابات الامتثال الضريبي.

التعديلات الشائعة والنزاعات

ثمة مجالات تتكرر فيها اعتراضات ZATCA باستمرار في عمليات التدقيق:

المخصصات. تُضاف أي مخصصات لم تُسدَّد فعلياً خلال السنة مجدداً إلى الوعاء. مخصص نهاية الخدمة هو الأبرز، إذ تبقى الأرصدة المستحقة غير المدفوعة في الوعاء؛ ولا يُخصم إلا ما صُرف نقداً خلال السنة.

القروض البينية. تخضع القروض من المساهمين أو الأطراف ذات العلاقة لتدقيق مستفيض. فإذا رأت ZATCA أن القرض يُخفي في حقيقته حقوقاً ملكية (دون جدول سداد أو فوائد، مع تجديد مستمر)، ظل ضمن الوعاء.

الاستثمارات في الشركات التابعة. لا تُخصم من الوعاء إلا إذا كانت الشركة التابعة نفسها ملزمة بسداد الزكاة في المملكة العربية السعودية. أما الشركات التابعة الأجنبية فلا تُخصم في الغالب.

المخزون والأعمال قيد التنفيذ. تدخل بالكامل ضمن الوعاء، ولا يُقبل خصم البضاعة بطيئة الحركة إلا إذا جرى شطبها رسمياً.

إذا اعترضت على تقدير ضريبي، فلديك 60 يوماً لتقديم اعتراض إلى ZATCA. وإذا لم يؤتِ ذلك ثماره، كانت المحطة التالية الأمانة العامة للجان الزكاة والضريبة والجمارك، وهي الهيئة القضائية المتخصصة التي حلّت محل لجان الاعتراض والاستئناف القديمة بموجب الأمر الملكي أ/26 (1441هـ).[2] وتذهب الطعون من هذه المرحلة إلى لجنة الاستئناف، ومنها في نهاية المطاف إلى المحكمة الإدارية العليا.

ملاحظة إجرائية يغفل عنها كثيرون: يجب سداد الجزء غير المتنازع عليه من التقدير قبل تقديم الاعتراض، وإلا أمكن لـ ZATCA رفضه لأسباب إجرائية.

ما الذي تغيّر في ظل الإطار الموحَّد

دمجت ZATCA في عام 2021 الهيئة العامة للزكاة والدخل (GAZT) وهيئة الجمارك السعودية في جهة واحدة، وجرى توحيد لوائح الزكاة. أبرز التغييرات ذات الصلة بالشركات:

• توحيد معالجة مؤسسات التمويل (تسدد البنوك الزكاة على وعاء معدَّل).
• قواعد أوضح للعقود طويلة الأجل وأسلوب محاسبة نسبة الإتمام.
• توافق صريح مع معايير التقارير المالية الدولية (IFRS) في احتساب الوعاء.
• إتاحة الأحكام المسبقة، إذ بات بإمكانك الآن طلب حكم مُلزِم من ZATCA بشأن مراكز زكوية محددة قبل تقديم الإقرار.

بالنسبة للشركات ذات المسؤولية المحدودة الصغيرة، لم يتغير كثيراً في التجربة العملية. أما للمجموعات الكبيرة والهياكل القابضة وكل ما له طابع عابر للحدود، فالقواعد باتت أكثر صرامة وأشد تطبيقاً. لتدقيقات ZATCA ثقل حقيقي الآن؛ افترض أنك ستخضع لمراجعة خلال ثلاث سنوات من تقديم إقرارك.

للاطلاع على الجانب التأسيسي الذي يؤثر في وضعك الزكوي، تجد في نظرة عامة على تأسيس الشركات أساسيات السجل التجاري والملكية.

المراجع

[1] ZATCA، اللائحة التنفيذية لتحصيل الزكاة، قرار وزاري رقم 2216 (1440هـ) وتعديلاته. https://zatca.gov.sa [2] الأمر الملكي رقم أ/26 (1441هـ) القاضي بإنشاء الأمانة العامة للجان الزكاة والضريبة والجمارك. [3] ZATCA، الدليل الإرشادي للزكاة على الشركات، توجيهات منشورة. https://zatca.gov.sa

هل تحتاج إلى مراجعة وضعك الخاص؟ تحدّث إلى محامٍ مرخَّص في المملكة العربية السعودية ←