ضريبة الاستقطاع على الخدمات التقنية في المملكة العربية السعودية

إذا كانت شركتك السعودية تدفع لمزود أجنبي مقابل دعم تقنية المعلومات أو المراجعات الهندسية أو الاستشارات أو أي عمل تقني آخر، فإنك ملزم بسداد الضريبة على تلك المدفوعات قبل خروج الأموال من المملكة. المعدل ثابت، والموعد النهائي ضيّق، والعقوبة على الإخلال به حقيقية وملموسة.

الإجابة المختصرة

تُفرض ضريبة الاستقطاع على الخدمات التقنية في المملكة العربية السعودية بمعدل 5% على إجمالي المبالغ المدفوعة لغير المقيم مقابل الخدمات التقنية والاستشارية. يقوم الدافع السعودي باستقطاع الضريبة وتقديم النموذج Q7B (أو ما يعادله في بوابة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك إلكترونياً) وتحويل المبلغ خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تمّت فيه عملية الدفع. قد تُخفّض الاتفاقية الضريبية المعدلَ المطبَّق، غير أن ذلك مشروط بالتطبيق الصحيح للاتفاقية وتقديم المستفيد شهادة إقامة ضريبية سارية المفعول. تجدر الإشارة إلى أن الأتاوات (حقوق الملكية الفكرية) تخضع لمعدل 15%، ورسوم الإدارة لمعدل 20%، وبالتالي فإن إساءة تصنيف الخدمات باعتبارها أتاوات يُعدّ خطأً مكلفاً.

ما الذي يُعدّ "خدمة تقنية"؟

بموجب المادة 68 من نظام ضريبة الدخل السعودي (المرسوم الملكي رقم م/1 لعام 1425هـ) والمادة 63 من لائحته التنفيذية، تشمل "الخدمات التقنية والاستشارية" نطاقاً واسعاً يتضمن: الدراسات الهندسية، ودعم تقنية المعلومات والبرمجيات، والإشراف على المشاريع، وأعمال دراسات الجدوى، والتدريب المُقدَّم عن بُعد، والاستشارات الطبية، والمشورة القانونية والضريبية المقدَّمة من خارج المملكة. إذا كان غير المقيم يُطبّق خبرته دون نقل ملكية حقوق الملكية الفكرية الأساسية، فمن شبه المؤكد أن المعدل المنطبق هو 5%.

النقطة الحساسة هنا تتعلق بالبرمجيات: فالترخيص الخالص لاستخدام برنامج ما كثيراً ما يُعامَل باعتباره أتاوة بمعدل 15%، في حين أن الخدمة التي تنطوي على استخدام برنامج —كضبط إعدادات نظام تمتلكه أصلاً عن بُعد— تُصنَّف خدمة تقنية بمعدل 5%. وقد تصدّت هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) لمحاولات دافعي الضرائب إعادة توصيف الأتاوات باعتبارها خدمات، لذا احرص على توثيق نطاق العمل بدقة.

وبصراحة، معظم النزاعات التي نشهدها في تقييمات هيئة الزكاة والضريبة والجمارك تدور حول صياغة العقد، لا حول الوقائع الفعلية الجوهرية.

المعدلات والمواعيد النهائية والنماذج

يُحدَّد نظام ضريبة الاستقطاع السعودي في المادة 68 من نظام ضريبة الدخل. وفيما يلي معدلات الضريبة على المدفوعات لغير المقيمين:

• الخدمات التقنية والاستشارية — 5%
• الأتاوات — 15%
• رسوم الإدارة — 20%
• توزيعات الأرباح، والفوائد، وبدلات الإيجار، وأقساط التأمين — 5%
• خدمات الاتصالات الدولية — 5%
• أي مدفوعات أخرى من مصدر سعودي — 15%

يتعيّن على الجهة المُستقطِعة (أي الدافع السعودي) القيام بما يلي:

1. خصم الضريبة من إجمالي المبلغ المدفوع، لا من صافيه.
2. تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري عبر البوابة الإلكترونية لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك.
3. تحويل الضريبة خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي تمّ فيه الدفع.
4. إصدار شهادة ضريبة استقطاع لغير المقيم.
5. تقديم تسوية سنوية لضريبة الاستقطاع خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية.

التأخر عن موعد العشرة أيام يُعرّضك لغرامة تأخير بواقع 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوماً من التأخر، إضافة إلى غرامة التأخر في التقديم. ولا تتساهل الهيئة في الإعفاء من هذه الغرامات.

تنبيه مهم: تُحتسب الضريبة على إجمالي المبلغ المدفوع. إذا نصّ عقدك على أن المزود الأجنبي يستلم مبلغاً صافياً، فأنت بذلك قبلت بإجراء تسوية إجمالية — وسيرتفع التكلفة الفعلية من 5% إلى نحو 5.26% من قيمة الفاتورة. اقرأ عقودك جيداً قبل التوقيع عليها.

الإعفاء بموجب الاتفاقيات الضريبية — حق قائم، لكنه غير تلقائي

أبرمت المملكة العربية السعودية أكثر من 55 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي. كثير منها يُحدّد سقفاً لرسوم الخدمات التقنية يتراوح بين 5% و8%، وبعضها —لا سيما الاتفاقيات القديمة مع دول الاتحاد الأوروبي— لا يتضمن مادة مستقلة للخدمات التقنية، مما يعني أن الدخل قد يُعامَل باعتباره أرباح أعمال تجارية ولا يُفرض عليه ضريبة إلا في دولة مقر المزود إذا لم يكن له منشأة دائمة في المملكة.

للمطالبة بالإعفاء بموجب الاتفاقية:

• احصل على شهادة إقامة ضريبية من السلطة الضريبية في بلد المزود، مؤرّخة للسنة التي تمّ فيها الدفع.
• طبّق معدل الاتفاقية عند المصدر —وهيئة الزكاة والضريبة والجمارك تقبل ذلك— ثم أرفق نموذج الإعفاء بموجب الاتفاقية مع إقرار ضريبة الاستقطاع الشهري.
• احتفظ بالشهادة لمدة لا تقل عن 10 سنوات تحسباً لحالات التدقيق والمراجعة.

إذا استقطعت بالمعدل المحلي البالغ 5% دون الرجوع إلى الاتفاقية، فربما تكون قد دفعت أكثر مما يجب — والحصول على استرداد من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك يستغرق في أفضل الأحوال ما بين 12 و18 شهراً.

للاطلاع على صورة ضريبية شاملة للمدفوعات العابرة للحدود، راجع نظرتنا العامة على /answers/tax.

الأخطاء الشائعة التي تُكلّف مبالغ حقيقية

ثمة أنماط جديرة بالإشارة:

معاملة إعادة توزيع التكاليف داخل المجموعة باعتبارها تقاسماً للتكاليف. إذا خصصت الشركة الأم في الخارج تكاليف "خدمات مشتركة" للكيان السعودي، فستعدّها هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في الغالب رسوم إدارة — أي استقطاع بمعدل 20%، لا 5%. توثيق أسعار التحويل يُفيد، لكنه لا يُغيّر طبيعة المعاملة.

التقسيم الخاطئ للعقود المختلطة. العقد الواحد الذي يشمل ترخيص برمجيات وتنفيذاً وتدريباً يستلزم التمييز بين بنوده في الفاتورة، مع تطبيق المعدل المناسب على كل خدمة بصورة منفردة. دمج كل شيء ضمن معدل 5% يفتح الباب أمام إعادة تقييم بمعدل الأتاوات الأعلى على المبلغ كله.

إغفال خطر المنشأة الدائمة للخدمات الافتراضية. قد يُنشئ غير المقيم الذي يُقدّم خدمات عن بُعد لفترات مطوّلة منشأةً دائمةً سعودية وفق التوجيهات الحديثة لهيئة الزكاة والضريبة والجمارك، مما يعني ضريبة دخل على الشركات بمعدل 20%، لا مجرد ضريبة استقطاع. الارتباطات القصيرة والمحددة لا تُشكّل إشكالية، أما ترتيب استشاري يمتد ستة أشهر مع مخرجات دورية فهو موضوع مختلف تماماً.

الدفع قبل التقديم. الاستقطاع يتم عند الدفع أو الاستحقاق، أيهما أسبق. إدراج الفاتورة في دفاترك المحاسبية يُطلق ساعة العدّ حتى قبل تحريك الأموال.

إذا كنت تُنشئ كياناً سعودياً وترغب في فهم منظومة الامتثال الكاملة، فإن دليل التسجيل الضريبي للشركات لدينا يستعرض التسلسل المنهجي لذلك.

المصادر

[1] نظام ضريبة الدخل السعودي، المرسوم الملكي رقم م/1 بتاريخ 15/1/1425هـ، المادة 68 — ضريبة الاستقطاع. [2] اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، المادة 63. [3] هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) — الدليل الإرشادي لضريبة الاستقطاع، zatca.gov.sa. [4] شبكة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي للمملكة العربية السعودية — القائمة الصادرة عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

هل تحتاج إلى مراجعة هذا الموضوع في ضوء وضعك الخاص؟ تواصل مع محامٍ مرخّص في المملكة العربية السعودية ←