إذا كنت صاحب منشأة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة بالمملكة العربية السعودية وتتساءل عما إذا كانت "البوليصة الإلكترونية" (e-way bill) مطلوبةً إلى جانب فاتورتك الإلكترونية، فالإجابة المختصرة هي: لا. لا تعمل المملكة العربية السعودية بنظام البوليصة الإلكترونية. وربما تكون قد خلطت بين هذا النظام ونظام ضريبة السلع والخدمات (GST) المعمول به في الهند، وهو نظام ضريبي مختلف تمامًا ينتمي إلى دولة مختلفة.
الإجابة المختصرة
لا يوجد في المملكة العربية السعودية أي اشتراط للبوليصة الإلكترونية. تُلزم هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) جميع المكلفين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة بـالفوترة الإلكترونية (فاتورة)، غير أنه لا توجد وثيقة نقل منفصلة تُصدرها البوابة الضريبية لمرافقة البضائع أثناء نقلها. ومفهوم البوليصة الإلكترونية خاص بإطار ضريبة السلع والخدمات الهندي. أما إذا كنت تنقل بضائع داخل المملكة، فإنك تُصدر فاتورة ضريبية إلكترونية وفق أحكام لائحة ضريبة القيمة المضافة التنفيذية، مع الاحتفاظ بوثائق الشحن التجارية المعتادة. هذه هي الإجابة الكاملة. [1][2]
لماذا يُطرح سؤال "هل البوليصة الإلكترونية إلزامية للفاتورة الإلكترونية"؟
يصدر هذا السؤال في الغالب عن منشآت تتعامل مع الهند، أو تستخدم برامج محاسبية هندية، أو يعمل لديها كوادر مالية مدرَّبة على قواعد نظام GST. ففي النظام الهندي، تُشترط البوليصة الإلكترونية (النموذج GST EWB-01) لنقل البضائع بين الولايات إذا تجاوزت قيمتها حدًّا معينًا، وترتبط بالفاتورة الإلكترونية عبر رقم مرجع الفاتورة (IRN). وهذا نظام مختلف كليًّا.
أما نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية، الذي صدر بموجب المرسوم الملكي رقم م/113 لعام 1438هـ ويخضع لنظام ضريبة القيمة المضافة ولائحته التنفيذية، فلا يُكرر هذه البنية. وإجابة سؤال "هل البوليصة الإلكترونية إلزامية للفاتورة الإلكترونية" في السياق السعودي قاطعة: لا يوجد أي التزام من هذا القبيل. [1]
لذا، إذا أخبرك مورد أو مستشار بأنك ملزم بإصدار بوليصة إلكترونية قبل الشحن داخل المملكة العربية السعودية، فتحقق من ذلك جيدًا؛ فهم يطبقون قواعد دولة أخرى.
ما تشترطه المملكة العربية السعودية فعليًّا: الفوترة الإلكترونية (فاتورة)
طرحت ZATCA الفوترة الإلكترونية على مرحلتين:
- المرحلة الأولى (الإصدار): بدأت في 4 ديسمبر 2021. يتعين على جميع المكلفين المقيمين المسجلين في ضريبة القيمة المضافة إصدار الفواتير وحفظها إلكترونيًّا بصيغة منظمة. وقد باتت الفواتير المكتوبة بخط اليد والنسخ الممسوحة ضوئيًّا بصيغة PDF غير مقبولة.
- المرحلة الثانية (الربط والتكامل): تُطرح على شكل موجات متتالية منذ 1 يناير 2023. يتعين على المكلفين في كل موجة ربط حلولهم للفوترة الإلكترونية بمنصة فاتورة التابعة لـ ZATCA، وإرسال الفواتير بصيغة XML (أو PDF/A-3 مع XML مضمّن)، والحصول على ختم تشفيري ورمز QR قبل أن تكون الفاتورة صحيحة للمعاملات بين الشركات (B2B). [2][3]
يرتكز الأساس القانوني على لائحة الفوترة الإلكترونية الصادرة بقرار مجلس ZATCA رقم 2-6-23 (2020) وما تلاه من ضوابط ومتطلبات ومواصفات فنية وأحكام إجرائية. ويُعدّ المادة 53 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة المرجعَ القانوني الأساسي لمحتوى الفاتورة. [1][2]
لا تتضمن هذه الأنظمة أي اشتراط للبوليصة الإلكترونية. الامتثال لقواعد الفاتورة لا يعني الامتثال لقواعد النقل.
ما الوثائق المطلوبة فعليًّا عند نقل البضائع داخل المملكة؟
في حالة نقل البضائع محليًّا، تقتضي الممارسة المعتادة توافر ما يلي:
- فاتورة ضريبية مستوفية للشروط (إلكترونية، وفق المرحلة الأولى أو الثانية تبعًا للموجة التي تنتمي إليها منشأتك) — وهذا هو اشتراط ZATCA.
- إشعار تسليم أو وثيقة شحن تجارية — يقتضيها العرف التجاري وأحيانًا المشتري، لا قانون الضرائب.
- في حالة النقل عبر الحدود، وثائق جمركية عبر منصة الجمارك السعودية (منصة فسح) — وهذا نظام منفصل عن الفوترة الإلكترونية لضريبة القيمة المضافة.
هذا هو المطلوب بأكمله. لا توجد تصاريح عبور صادرة عن بوابة إلكترونية، ولا بوليصة إلكترونية برمز QR يُمسح عند نقاط التفتيش. احتفظ بفاتورتك الإلكترونية مؤرشفة لمدة 6 سنوات وفقًا لما تشترطه المادة 66 من اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، وستكون قد استوفيت التزاماتك الضريبية. [1]
تجدر الإشارة إلى نقطة دقيقة: بالنسبة لـالسلع الانتقائية (التبغ ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلاة)، تُشغّل ZATCA نظامًا منفصلًا للطوابع الرقمية والتتبع بموجب نظام الضريبة الانتقائية. وهذا نظام لتتبع المنتجات على مستوى الوحدة، وليس بوليصة إلكترونية، ولا يسري إلا على تلك الفئات المحددة.
توضيح للالتباسات الشائعة
"يحتوي نظام ERP الخاص بي على وحدة للبوليصة الإلكترونية — هل أحتاج إلى تفعيلها؟" ليس للعمليات في المملكة العربية السعودية. تلك الوحدة مُعدّة للسوق الهندي. تعطيلها لن يُشكّل أي مخالفة لقواعد ZATCA.
"هل ستُطرح البوليصة الإلكترونية في المملكة العربية السعودية مستقبلًا؟" لم تُصدر ZATCA أي إعلان رسمي يشير إلى ذلك. التوجه القائم يسير نحو تعزيز تكامل الفوترة الإلكترونية (من خلال موجات إضافية ضمن المرحلة الثانية)، لا نحو استحداث نظام موازٍ لوثائق النقل. تابع التحديثات الرسمية لـ ZATCA قبل افتراض أي تغيير. [2]
"ماذا لو انتقلت البضائع بين شركة في البر الرئيسي ومنطقة مخصصة؟" هذه مسألة جمركية تخضع للنظام الجمركي الموحد لدول مجلس التعاون الخليجي وإجراءات الجمارك السعودية — وهي منفصلة تمامًا عن الفوترة الإلكترونية لضريبة القيمة المضافة. ستتعامل مع تقديمات منصة فسح، لا مع بوليصة إلكترونية.
إذا كنت تحتاج إلى صورة أشمل حول التزامات الفاتورة، اطّلع على نظرتنا العامة حول الأسئلة الضريبية في المملكة العربية السعودية.
خلاصة القول
هل البوليصة الإلكترونية إلزامية للفاتورة الإلكترونية في المملكة العربية السعودية؟ لا. لا يجتمع المفهومان معًا في النظام الضريبي للمملكة. أصدر فاتورة إلكترونية متوافقة مع متطلبات ZATCA، واحتفظ بوثائق شحنك التجارية مرتبةً، وأرشف كل شيء لمدة ست سنوات، وستكون قد أوفيت بالتزاماتك. وإذا أصرّ أحدهم على خلاف ذلك، اطلب منه الإشارة إلى لائحة ZATCA المحددة التي تُوجب ذلك. لن يجدها.
المصادر
[1] اللائحة التنفيذية لضريبة القيمة المضافة، المادتان 53 و66 — ZATCA. https://zatca.gov.sa/en/RulesRegulations/Taxes/Pages/VAT.aspx [2] بوابة الفوترة الإلكترونية (فاتورة) وقرار مجلس ZATCA رقم 2-6-23 (2020). https://zatca.gov.sa/en/E-Invoicing/Pages/default.aspx [3] إعلانات ZATCA بشأن موجات تكامل المرحلة الثانية. https://zatca.gov.sa/en/MediaCenter/Pages/default.aspx
هل تحتاج إلى التحقق من وضعك الخاص؟ تحدث إلى محامٍ مرخص في المملكة العربية السعودية ←
هذه معلومات قانونية عامة وليست استشارة قانونية. للحصول على نصيحة لحالتك، استشر محامياً مرخّص في السعودية.