ضريبة الاستقطاع السعودية: النسب والقواعس الرسمية؟

إذا كنت تبحث عن ملف PDF خاص بضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية لتنزيله، فأنت بحاجة إلى المصدر الحقيقي — لا ملخصات وسطاء الاستشارات. تنشر هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (ZATCA) النص التنظيمي الناظم، والنسب، ونماذج التقديم. فيما يلي كيفية الحصول عليها وما تنصّ عليه فعلاً.

الإجابة السريعة

المرجع الرسمي لملف PDF الخاص بضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية هو نظام ضريبة الدخل (المرسوم الملكي رقم م/1 بتاريخ 15/1/1425هـ) ولائحته التنفيذية، وكلاهما منشوران باللغتين العربية والإنجليزية على موقع ZATCA الإلكتروني (zatca.gov.sa). تُحدد المادة 68 من النظام ضريبة الاستقطاع على المدفوعات من مصدر سعودي إلى غير المقيمين. النسب: 5% على الإيجارات وتوزيعات الأرباح وأقساط التأمين وإعادة التأمين وتذاكر الطيران والشحن؛ و15% على الإتاوات والمدفوعات للمراكز الرئيسية؛ و20% على رسوم الإدارة؛ و5% على الخدمات الفنية والاستشارية والاتصالات الدولية؛ و15% على أي مدفوعات أخرى. يكون التقديم شهرياً في غضون 10 أيام من نهاية الشهر.

أين تنزّل ملف PDF الرسمي

تستضيف ZATCA كلا الوثيقتين ضمن قسم "الأنظمة واللوائح". ابحث عن:

• نظام ضريبة الدخل — المرسوم الملكي م/1 لعام 1425هـ.
• اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل — المُعدَّلة بأحدث قرار وزاري؛ تحقق من تاريخ الإصدار الوارد على صفحة الغلاف قبل الاستشهاد بها.

كلتاهما مجانيتان، وتتوفران باللغتين العربية والإنجليزية. النص العربي هو المرجع الملزم في حالة النزاع — أما الإنجليزي فترجمة استرشادية، وقد حدث تباين في بعض المصطلحات التقنية بين الإصدارين على مر السنين. إذا كنت تُقدّم المشورة بشأن عقد عابر للحدود، فاقرأ كليهما.

تجنّب ملفات PDF العشوائية المنتشرة على مدونات شركات الاستشارات، إذ كثيراً ما تكون قديمة وتفتقر إلى تعديلات عامَي 2023 و2024 المتعلقة بالخدمات الرقمية وتعريفات الأطراف ذات الصلة. اذهب إلى المصدر.

ما يحتويه الملف فعلاً — النسب

تُشكّل المادة 68 من نظام ضريبة الدخل والمادة 63 من اللائحة التنفيذية الركيزة الأساسية. الآلية بسيطة على الورق، لكنها معقدة في التطبيق.

جدول النسب على المدفوعات لغير المقيمين:

• 5% — الإيجارات، وتوزيعات الأرباح، وأقساط التأمين وإعادة التأمين، وتذاكر الطيران، والشحن الجوي والبحري، وخدمات الاتصالات الدولية، والخدمات الفنية والاستشارية (عند استخدامها داخل المملكة).
• 15% — الإتاوات، والمدفوعات إلى المركز الرئيسي أو الشركة التابعة مقابل الخدمات، وأعباء القروض في حالات بعينها.
• 20% — رسوم الإدارة.

نسبة الخدمات الفنية البالغة 5% تُفاجئ كثيرين. فإذا دفعت شركة سعودية لشركة استشارات بريطانية مقابل دراسة سوقية تُستخدم في الرياض، فإن ذلك يخضع للاستقطاع — حتى لو لم تطأ قدم الاستشاري أرض المملكة قط. قواعد المصدر الواردة في المادة 5 من النظام هي التي تحدد ذلك، لا المكان الجغرافي الذي أُنجز فيه العمل.

في الحقيقة، معظم النزاعات مع ZATCA لا تدور حول النسبة، بل حول ما إذا كان المبلغ مصدره المملكة العربية السعودية أصلاً، وما إذا كانت معاهدة ضريبية تُخفّض ضريبة الاستقطاع أو تُلغيها.

تنبيه: الدافع السعودي هو المسؤول قانونياً عن الاستقطاع والتحويل. إذا أهملت ذلك، فإن ZATCA ستتابعك أنت — لا المورّد الأجنبي. تبلغ الغرامات 1% من الضريبة غير المسددة عن كل 30 يوماً، يُضاف إليها غرامة تصل إلى 25% بموجب المادة 76.

التقديم والنماذج والمواعيد النهائية

يُقدّم الدافع السعودي المقيم (أو غير المقيم الذي لديه منشأة دائمة يُجري من خلالها الدفع) النموذج Q7A — إقرار ضريبة الاستقطاع — شهرياً عبر بوابة ZATCA. الموعد النهائي: خلال 10 أيام من نهاية الشهر الذي جرى فيه الدفع.

يُستحق أيضاً إقرار ضريبة الاستقطاع السنوي خلال 120 يوماً من نهاية السنة المالية لدافع الضريبة، لمطابقة الإقرارات الشهرية. التأخر في تقديمه يُخضعك لنفس نظام التأخر المعمول به في ضريبة دخل الشركات.

الإعفاء بموجب المعاهدة ليس تلقائياً. لتطبيق نسبة مخفضة بموجب اتفاقية ازدواج ضريبي — إذ تمتلك المملكة العربية السعودية نحو 55 اتفاقية نافذة، من بينها اتفاقيات مع المملكة المتحدة وفرنسا والهند والصين ومعظم دول مجلس التعاون الخليجي — يجب على غير المقيم تقديم شهادة إقامة ضريبية من السلطة المختصة في بلده، ويظل الدافع السعودي في الغالب مُلزماً بالاستقطاع بالنسبة المحلية، ثم يطالب غير المقيم باسترداد الفرق. تُجيز بعض المعاهدات وبعض ممارسات ZATCA تطبيق الاستقطاع المخفض مسبقاً، لكن لا تفترض ذلك. راجع نص المعاهدة المحددة في مكتبة معاهدات ZATCA.

للاطلاع على إرشادات ذات صلة بآليات التقديم عبر الضرائب السعودية، راجع صفحتنا حول أسئلة الضرائب وإجراءات ZATCA.

ما لن يُخبرك به الملف

صيغ النظام عامة. ثمة ثلاثة أمور تُوقع الناس في المشكلات ولا يُشير إليها أي ملف PDF صراحةً:

العقود متعددة الأغراض. فاتورة واحدة تشمل رخصة برمجية (إتاوة، 15%)، ودعم التنفيذ (خدمة فنية، 5%)، والتدريب (خدمة فنية، 5%) يجب تفصيلها وتصنيفها. إن لم يُفعل ذلك، تميل ZATCA إلى تطبيق النسبة الأعلى على المبلغ كاملاً. وضّح التصنيف في العقد.

المبالغ المُستردة. المصروفات المُعاد سدادها إلى مورد أجنبي قد تخضع لضريبة الاستقطاع إذا أُدرجت ضمن رسوم الخدمة. افصلها، ووثّقها، واحتفظ بالإيصالات.

خطر المنشأة الدائمة. إذا أصبح لغير المقيم منشأة دائمة في المملكة العربية السعودية، تتوقف ضريبة الاستقطاع ويحلّ محلها ضريبة دخل الشركات بنسبة 20%. المشاريع الهندسية وأعمال البناء قصيرة الأمد التي تتجاوز 183 يوماً هي المحرّك الأكثر شيوعاً لهذا الوضع.

ملف PDF الخاص بضريبة الاستقطاع في المملكة العربية السعودية يمنحك القواعد. لكنه لا يمنحك الحكم والتقدير — وهنا تكمن المسألة الجوهرية.

المصادر

[1] نظام ضريبة الدخل، المرسوم الملكي رقم م/1 بتاريخ 15/1/1425هـ، المواد 5 و68 و76 — ZATCA، zatca.gov.sa (الأنظمة واللوائح).

[2] اللائحة التنفيذية لنظام ضريبة الدخل، المادة 63 (ضريبة الاستقطاع على المدفوعات لغير المقيمين) — ZATCA.

[3] ZATCA، دليل ضريبة الاستقطاع وتعليمات النموذج Q7A — zatca.gov.sa.

[4] شبكة اتفاقيات الازدواج الضريبي للمملكة العربية السعودية — مكتبة معاهدات ZATCA.

هل تحتاج إلى مراجعة هذه المعلومات في ضوء وضعك الخاص؟ تواصل مع محامٍ مرخّص في المملكة العربية السعودية →